PUNTOS IMPORTANTES PARA UN CIERRE FISCAL SIN POSIBLES CONTINGENCIAS

PUNTOS IMPORTANTES PARA UN CIERRE FISCAL SIN POSIBLES CONTINGENCIAS:

PREPÁRATE PARA TU CIERRE ANUAL 2024

 

Anticiparse al cierre fiscal anual es esencial.

 

Este proceso nos brinda la oportunidad de evaluar el desempeño financiero, optimizar los beneficios fiscales y asegurar el cumplimiento de nuestras obligaciones tributarias.

 

Esto aplica a todo tipo de empresas, negocios e incluso a nivel personal. Tener claras nuestras responsabilidades fiscales y cumplir con ellas garantiza un mejor aprovechamiento de los recursos y nos prepara para afrontar con éxito el 2025.

 

El cierre fiscal de 2024 será especialmente relevante, considerando la avanzada inteligencia artificial que actualmente utiliza el SAT. Esta tecnología permite al SAT identificar inconsistencias fiscales con mayor precisión y rapidez, lo que incrementa la necesidad de realizar un cierre fiscal meticuloso. Por ello, es fundamental prestar especial atención a este proceso.

 

Una preparación adecuada es clave para prevenir contingencias con las autoridades fiscales, evitar sanciones y optimizar la situación financiera de la empresa.

 

Implementar auditorías internas, actualizar los sistemas contables y consultar con especialistas fiscales son acciones concretas que pueden ayudar a garantizar que toda la información esté en orden. Por el contrario, descuidar este cierre puede resultar en multas, auditorías y otras complicaciones que impacten negativamente el negocio, incluyendo impuestos inesperados.

 

Una proyección anticipada, acompañada de una revisión minuciosa, puede marcar la diferencia entre un cierre exitoso y una serie de inconvenientes inesperados.

 

¿En que consiste el Cierre Fiscal?

 

El cierre fiscal es el proceso mediante el cual las empresas preparan su contabilidad, determinan su utilidad fiscal, liquidan impuestos y cumplen con otras obligaciones tributarias correspondientes al ejercicio fiscal que concluye. Este proceso incluye actividades clave como:

 

 

• Determinar ingresos acumulables y deducciones autorizadas.

• Calcular la utilidad fiscal y el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

• Preparar y presentar declaraciones anuales.

• Realizar conciliaciones contables y fiscales.

• Cumplir con los requisitos para deducciones y acreditamientos.

• Declarar el estado de situación financiera y el estado de resultados comparado 2024-2023.

 

Se reitera: no se trata solo de cumplir con la ley, sino también de optimizar la carga fiscal. Para las empresas, la obligación de presentar su declaración anual 2024 es en marzo de 2025, y para las personas físicas, en abril del mismo año. Realizar un pre-cierre en diciembre de 2024 les permitirá obtener un estimado del impuesto a pagar o a favor en el próximo año, facilitando la planificación financiera y la toma de decisiones oportunas. Además, el pre-cierre ofrece la oportunidad de identificar deducciones y ajustes fiscales que pueden realizarse antes de que termine el año fiscal.

 

A continuación, se presentan las consideraciones importantes para preparar un cierre fiscal exitoso y sin sorpresas:

 

Revisiones preliminares:

 

Antes de adentrarnos en los detalles del cierre fiscal, es vital realizar una serie de revisiones preliminares que establecerán las bases para un cálculo adecuado del ISR y evitarán complicaciones al presentar la declaración anual.

 

Es importante realizar conciliaciones para asegurarse de que todos los movimientos

financieros estén correctamente registrados en los libros contables. Esto incluye verificar que todos los ingresos, egresos, reservas y provisiones estén correctamente contabilizados.

 

Recomendamos realizar, al menos las siguientes conciliaciones:

 

• Bancarias: Al cierre del año es común que existan movimientos como depósitos que aún no se han reflejado en bancos o cheques que todavía están en circulación. Al realizar una conciliación detallada entre los estados de cuenta bancarios y los registros contables de la empresa, se podrá corregir posibles errores en la contabilización de operaciones, como montos incorrectos o fechas equivocadas.

 

• Comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI): Asegurarse que todos los CFDI

emitidos y recibidos estén adecuadamente conciliados con contabilidad. Por ejemplo: los ingresos registrados en contabilidad, declarados mensualmente y los timbrados deben coincidir.

 

En la práctica, rara vez se lleva a cabo la conciliación de los CFDI recibidos, lo cual

consideramos sumamente importante revisar mensualmente. Actualmente, la autoridad utiliza inteligencia artificial para cruzar la información que proporcionamos con los CFDI emitidos y recibidos. Aunque los CFDI emitidos son fáciles de conciliar, el problema radica en los recibidos que escapan de nuestro control, como aquellos emitidos por error, duplicados o que no han sido cancelados por el emisor. Estas situaciones pueden generar discrepancias en la información fiscal que la autoridad tiene registrada de cada contribuyente, lo que, en última instancia, podría derivar en cartas invitación o requerimientos adicionales por parte del fisco.

 

Otro tipo de comprobantes poco conciliados y de suma importancia son los CFDI de nómina, en los cuales suelen surgir errores que complican y retrasan la presentación de la declaración anual. Por lo tanto, se sugiere considerar los siguientes puntos:

 

• Subsidio al empleado

• Viáticos

• Régimen de contratación

• Régimen fiscal

• Fondo de ahorro

 

Precauciones con el subsidio al empleo entregado

 

El manejo del subsidio al empleo entregado y, en su caso, acreditado contra el ISR provisional de la entidad, requiere especial atención debido a los cambios normativos implementados en 2024. En términos generales, dicho subsidio entregado no debe existir durante este ejercicio fiscal.

 

Esta situación se debe, en primer lugar, a que las tablas de cálculo no estuvieron actualizadas entre enero y abril de 2024 y, posteriormente, al decreto publicado en mayo del mismo año, que eliminó la mecánica de entrega del subsidio al empleo al empleado. Por ello, resulta indispensable revisar y ajustar las nóminas correspondientes para evitar inconsistencias fiscales que puedan derivar en sanciones por parte de las autoridades tributarias.

 

Se recomienda realizar una revisión exhaustiva de las nóminas comprendidas entre enero y diciembre de 2024, a fin de identificar y corregir cualquier entrega indebida de subsidio al empleo. Asimismo, es necesario efectuar los ajustes pertinentes en los cálculos del ISR provisional, asegurando el cumplimiento normativo y minimizando riesgos de contingencias fiscales.

 

 

 

Inventarios:

 

Se recomienda realizar inventarios físicos, ya que este es uno de los rubros más significativos en la empresa. De la venta de estos bienes surge el costo de ventas, y la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) obliga tanto a personas morales como a personas físicas a realizar un conteo físico de inventarios.

 

El conteo físico es fundamental para detectar discrepancias entre los registros contables y la existencia real de mercancías, lo que garantiza la presentación de información financiera veraz y confiable.

 

Además, la implementación de sistemas de gestión de inventarios puede agilizar el proceso de conteo y mejorar la precisión en el registro de mercancías. Esto no solo contribuye al cumplimiento de las obligaciones fiscales, sino que también permite una mejor toma de decisiones financieras y operativas.

 

Activos Fijos:

 

En línea con lo anterior, se recomienda realizar un inventario físico de activos fijos, incluyendo propiedades, equipo de cómputo, transporte, mobiliario, entre otros. Este proceso permitirá evaluar el estado actual de los bienes y determinar si existen activos que han sufrido deterioro, ya no se utilizan o han perdido valor.

 

Contar con un control adecuado sobre los activos fijos y conocer sus características y estado físico permite optimizar diversos beneficios, como el cálculo correcto de la depreciación y amortización. Asimismo, se recomienda evaluar la necesidad de realizar provisiones por deterioro o pérdida de valor de activos, garantizando que las estimaciones contables reflejen la realidad financiera.

 

Marcas y patentes:

 

Es fundamental evaluar si las marcas y patentes forman parte de los activos registrados en la contabilidad. Dos aspectos clave a considerar en este punto son:

 

I. Amortización anual: Se recomienda realizar el cálculo de la amortización preferentemente de forma mensual, lo que permitirá mantener un control adecuado y

actualizado sobre estas partidas en los estados financieros.

II. Vigencia de los registros: Es crucial revisar la vigencia de los registros de marcas y patentes.

 

En la práctica, es común encontrar activos registrados cuya renovación no ha sido gestionada oportunamente, lo que puede generar implicaciones financieras, como la pérdida de valor en los estados financieros. Además, esta omisión puede repercutir negativamente en la operación comercial del negocio, ya que otra empresa podría registrar estos activos como propios.

 

Cuentas por cobrar:

 

La cobranza desempeña un papel crucial en el cierre fiscal debido a dos aspectos principales:

 

I. Provisión de la pérdida crediticia esperada ("reserva de cuentas incobrables"):

 

La Norma de Información Financiera C-16 establece procedimientos específicos para cuantificar el riesgo de no recuperar ingresos, lo que se traduce en la necesidad de registrar dicho riesgo en la contabilidad dependiendo de su relevancia. Esta reserva es una estimación financiera que ayuda a reflejar el valor razonable de la cartera en los estados financieros y requiere ser incluida en el estado de posición financiera de la entidad. Sin embargo, es importante destacar que esta partida carece de los requisitos fiscales necesarios para considerarse deducible. Por lo tanto, evita realizar esta deducción indebida ya que esta reserva representa únicamente una estimación de eventos inciertos.

 

II. Deducibilidad de cuentas incobrables:

 

Cuando se cuenta con la certeza de que una cuenta por cobrar no será recuperada, ya sea por prescripción o imposibilidad práctica de cobro, la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) permite la deducción bajo ciertos supuestos:

 

• Créditos menores a 30,000 UDIS: Estos pueden deducirse si se informa a las sociedades crediticias autorizadas por la autoridad y se presenta una declaración informativa de créditos deducidos a más tardar el 15 de febrero del año siguiente.

 

• Créditos mayores a 30,000 UDIS: Su deducción es posible siempre y cuando se demuestre haber agotado todas las gestiones de cobro y se presente la declaración informativa anteriormente señalada.

 

• Créditos de deudores en concurso o quiebra: En caso de quiebra la deducción será válida únicamente si existe una sentencia que declare concluido el proceso, ya sea por pago concursal o por insuficiencia de activos.

 

 

Cumplimiento fiscal:

 

Es primordial verificar que todas las obligaciones tributarias se encuentren debidamente presentadas y pagadas, incluyendo impuestos federales, locales, contribuciones al IMSS, INFONAVIT y RCV, así como las retenciones correspondientes.

 

Para garantizar el cumplimiento, se recomienda:

 

• Créditos mayores a 30,000 UDIS: Su deducción es posible siempre y cuando se demuestre haber agotado todas las gestiones de cobro y se presente la declaración informativa anteriormente señalada.

• Créditos de deudores en concurso o quiebra: En caso de quiebra la deducción será válida únicamente si existe una sentencia que declare concluido el proceso, ya sea por pago concursal o por insuficiencia de activos.

• Revisar los papeles de trabajo: Analice los papeles de trabajo de pagos provisionales y retenciones para confirmar que se hayan realizado correctamente los pagos a cuenta del ISR anual y que las retenciones hayan sido enteradas en tiempo y forma. Coteje esta información con la contabilidad, los visores del SAT, los reportes de CFDI y, posteriormente, con la declaración anual.

• Prepararse con anticipación para las declaraciones anuales: Realice un pre-cierre fiscal para identificar posibles inconsistencias, reúna la documentación necesaria y verifique la exactitud de la información antes de presentar las declaraciones fiscales. Este ejercicio puede prevenir errores y contingencias.

• Actualizarse respecto a facilidades y regulaciones fiscales: Consulte la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), ya que en ella se establecen facilidades y obligaciones específicas. Por ejemplo, la ampliación de plazos para la corrección de CFDI de nóminas. Estar al tanto de estas disposiciones es relevante para cumplir cabalmente con las obligaciones fiscales y aprovechar las facilidades disponibles.ptantes por dicta

 

Recomendaciones adicionales:

 

• Clasificación y archivo de documentos: Aunque las revisiones fiscales son inciertas en cuanto a su periodicidad, realizar un esfuerzo adicional para mantener todos los documentos organizados y clasificados resulta positivo. Las autoridades suelen practicar auditorías de años anteriores, por lo que contar con un archivo ordenado que respalde las transacciones contables puede facilitar una respuesta oportuna a cualquier requerimiento.

 

Esto no solo ayuda a evitar sanciones y restricciones económicas, sino que también

previene inconvenientes y asegura una operación fiscalmente transparente.

 

• Fortalecimiento de políticas y procedimientos internos: Implementar o fortalecer políticas y procedimientos internos eleva el control de las operaciones de la empresa. Los controles internos no solo mejoran la eficiencia operativa, sino que también contribuyen a la optimización fiscal y aseguran la generación de información financiera confiable. Una empresa con procedimientos bien definidos estará mejor preparada para enfrentar requerimientos fiscales y optimizar su desempeño financiero.

 

• Realización de auditorías internas o externas: Llevar a cabo auditorías internas de

manera periódica, o contratar auditorías externas, es una práctica altamente recomendada.

 

La intervención de expertos en el área permite identificar riesgos asociados a la malversación de información o activos y, al mismo tiempo, incrementa la confianza en la información financiera presentada por el contribuyente. Estas auditorías también sirven como una herramienta para detectar áreas de mejora y garantizar el cumplimiento de las normativas fiscales y contables vigentes.

 

Todas estas consideraciones son clave para presentar el cierre fiscal de manera eficiente y sin contratiempos, asegurando el cumplimiento de las obligaciones fiscales y fortaleciendo la posición financiera de la empresa. Atender cada uno de estos aspectos no solo dará cumplimiento normativo, sino que también contribuye a optimizar la salud financiera y operativa del negocio.inarse estaban relevados de presentar este esta declaración

informativa de deducción de cuentas incobrables conforme a la Resolución Miscelánea

Fiscal (RMF).mportante señalar que, al menos durante 2023, los contribuyentes obligados u

optantes por dictaminarse estaban relevados de presentar este esta declaración

informativa de deducción de cuentas incobrables conforme a la Resolución Miscelánea

Fiscal (RMF).